Divulgação de fraquezas materiais nos controles internos de companhias emissoras de ADRs listadas na NYSE
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Universidade Federal de Minas Gerais
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Resumo
Este estudo teve por objetivo identificar as fraquezas materiais nos controles internos das
empresas estrangeiras emissoras de American Depositary Receipts (ADRs), listadas na New
York Stock Exchange (NYSE). Como o reporte de fraquezas materiais por parte das
empresas não norte-americanas é um tema incipiente, este estudo contribui para a ampliação
do conhecimento acadêmico sobre o assunto. A pesquisa também fornece um panorama
sobre o nível de atendimento destas empresas às exigências da SOX. Além disso, outras
empresas podem utilizar os achados do estudo para melhorar seus controles internos.
Realizou-se uma pesquisa descritiva, por meio de análise documental e abordagem
quantitativa e qualitativa dos dados. A amostra reuniu 79 empresas emissoras de ADRs com
ações negociadas na NYSE que divulgaram fraquezas materiais nos controles internos sobre
relatórios financeiros nos Formulários 20-F referentes ao período de 2006 a 2015. As
fraquezas materiais foram classificadas conforme a sua natureza e gravidade. Foram
reportadas 364 fraquezas materiais nos Formulários 20-F das empresas estrangeiras.
Materiais Básicos foi o setor que apresentou o maior número de fraquezas materiais e a
maior parte das empresas são da China, seguidas do Canadá e do Brasil. Quanto à natureza,
os três tipos mais recorrentes de fraquezas materiais estão relacionados à preparação das
demonstrações contábeis; reconhecimento, mensuração e divulgação de ativos/passivos e
recursos e competências/formação do pessoal de contabilidade. Em relação à gravidade, das
364 fraquezas materiais nos controles internos identificadas, 113 foram consideradas menos
graves e 251 foram consideradas mais graves.
Abstract
Assunto
Auditoria interna, Administração financeira
Palavras-chave
Controle interno, Fraquezas materiais, Empresas emissoras de ADRs.
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http://arquivo.anpad.org.br/abrir_pdf.php?e=MjMxNDg=