Percepção de auditores e auditados sobre as práticas de auditoria interna em uma empresa do setor energético
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Editor
Universidade Federal de Minas Gerais
Descrição
Tipo
Dissertação de mestrado
Título alternativo
Primeiro orientador
Membros da banca
Poueri do Carmo Mario
André Carlos Busanelli de Aquino
André Carlos Busanelli de Aquino
Resumo
Esta dissertação apresenta um estudo sobre a percepção de auditores internos e
auditados em relação às práticas de auditoria interna de uma empresa do setor energético.
Foi realizado um estudo de caso em uma empresa do setor energético no qual
foram utilizadas fontes primárias e diferentes instrumentos de coleta e análise de dados, com
abordagem qualitativa. A dinâmica do processo de auditoria interna da empresa foi analisada
em detalhes por meio de entrevistas, questionários respondidos por auditores e auditados
através de survey na internet, análise documental e observação participante.
A análise das características individuais dos auditores internos revelou bom nível
de escolaridade e realização freqüente de treinamento, observando-se ainda um elevado
desvio padrão do tempo de experiência do grupo.
Auditores internos e auditados apontaram a preparação do auditor, a qualidade das
recomendações de auditoria e a orientação para o risco como os fatores de maior influência
sobre a qualidade do serviço de auditoria interna, corroborando o disposto na literatura.
Também apresentaram percepção positiva sobre a contribuição da auditoria interna para a
melhoria do desempenho dos processos, a melhoria da estrutura de controles internos e a
melhoria da gestão de riscos da empresa, indicadores relevantes na avaliação da qualidade do
serviço de auditoria interna. Observou-se um maior rigor dos auditores em relação aos
auditados no que tange a sua percepção sobre a eficácia da auditoria interna.
A pesquisa revelou uma considerável divergência perceptiva entre auditores e
auditados no que tange ao comportamento do auditado diante das deficiências encontradas, à
análise das causas das deficiências pelo auditado e ao seu empenho em solucionar os
problemas reportados. Os auditados têm um percepção positiva sobre essas questões, não
compartilhada pela grande maioria dos auditores.
A percepção de qualidade da auditoria interna por auditores e auditados está, na
maioria dos casos, coerente com os atributos de qualidade citados na literatura e observados
na auditoria interna da empresa pesquisada, indicando uma boa capacidade preditiva desses
atributos para a avaliação da qualidade do serviço de auditoria interna.
Observa-se uma oportunidade de melhoria desse serviço, uma vez que se verificou
um bom conhecimento das melhores práticas de auditoria pelos auditores, mas nem sempre
acompanhado da aplicação dessas boas práticas.
Abstract
This master´s thesis presents a study on the internal auditors and auditees
perception over the internal audit practice in an energy company.
It was carried out a case study in a energy company in which they were used
primary sources and different instruments of data collect and analysis, with a qualitative
approach. The internal auditing process dynamic of the studied company was analyzed in
details by interviews, questionnaires answered by internal auditors and auditees by internet
survey, documental analysis and participating observation.
The analysis of the internal auditors’ individual characteristics revealed a good
level of schooling and frequent training, and a high standard deviation of the years of
experience in the group.
Internal auditors and auditees pointed the auditor preparation, the auditors
recommendations quality and the risk focus as the factors of major influency on the internal
audit service quality, corroborating the literature. They also presented a positive perception on
the internal audit contribution to improve the processes performance, the internal controls
structure and the risk management of the company, relevant indicators in the internal audit
service quality valuation. It was observed a stronger rigor of the internal auditors compared to
the auditees related to their perception on the internal audit efficacy.
The research revealed a considerable perceptive divergence between internal
auditors and auditees related to the auditee behavior in face of the deficiencies found, the
deficiencies cause analysis by the auditee and his commitment in solving the reported
problems. The auditees have a positive perception on these questions, not shared by the major
of the auditors.
The internal audit quality perception by auditors and auditees is, in the major of
the cases, coherent with the quality attributes presented on the literature and observed in the
internal audit of the company studied, indicating a good predictive capacity of these attributes
to the internal audit quality service valuation.
It is observed an opportunity of improving this service, as it was verified a good
knowledge of the internal audit best practices by the auditors, but not always followed by the
application of these practices.
Assunto
Controladoria, Auditoria
Palavras-chave
Auditoria interna, Auditor interno, Auditado, Controle interno