Determinantes de fraquezas materiais nos controles internos de companhias emissoras de ADRs listadas na NYSE
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Universidade Federal de Minas Gerais
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Resumo
Este estudo teve como objetivo identificar as causas da ocorrência de fraquezas materiais nos
controles internos das empresas estrangeiras (não norte-americanas) emissoras de American
Depositary Receipts (ADRs), listadas na New York Stock Exchange (NYSE). Os resultados da
pesquisa podem propiciar melhor entendimento dos problemas nos controles internos destas
empresas e das dificuldades enfrentadas por elas para melhorarem seus controles, bem como
fornecer subsídios à alta administração e aos auditores para identificarem áreas de risco nestas
empresas, permitindo que estes possam trabalhar de forma preventiva. Realizou-se uma
pesquisa descritiva, por meio de análise documental e abordagem quantitativa dos dados. A
amostra reuniu 305 empresas emissoras de ADRs com ações negociadas na NYSE que
divulgaram o Formulário 20-F referente ao período de 2006 a 2015, dentre as quais 79
possuíam fraquezas materiais nos controles internos. No período analisado, foram reportadas
364 fraquezas materiais. Foi empregado o modelo logit de efeito agrupado, o qual foi
estimado utilizando a metodologia GEE em dados em painel. O modelo apresentou 73,4% de
acerto global na classificação de empresas com fraquezas materiais nos controles internos. Os
resultados sugerem que o tamanho da empresa e o tamanho da firma de auditoria influenciam
de forma negativa a ocorrência de fraquezas materiais. Por outro lado, empresas com maior
complexidade dos relatórios financeiros, com saúde financeira não comprometida, mais
antigas e situadas em países cuja cultura apresenta elevado grau de distância hierárquica são
mais propensas a apresentar fraquezas materiais.
Abstract
Assunto
Auditoria interna, Contabilidade
Palavras-chave
Fraquezas Materiais, Determinantes, Controle Interno
Citação
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Curso
Endereço externo
https://anpcont.org.br/pdf/2017/CCG1060.pdf